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移民美國后如何申報(bào)海外賬戶（FBAR）

海外賬戶申報(bào)來源于奧巴馬政府2009年5月發(fā)布稅制改革的“綠皮書”。其規(guī)定要求嚴(yán)加追查有關(guān)美國境外所得申報(bào)，目的是督促納稅人的境外所得得到完整申報(bào)，并且追查境外金融機(jī)構(gòu)所開賬戶是否完整披露。

沒有自愿披露的納稅人若被美國稅務(wù)局（IRS）查到將面臨嚴(yán)重罰款，包括欺詐罰款和海外信息申報(bào)的罰款（Foreign Information Return Penalty），甚至有可能被處以刑事處罰。

一、誰應(yīng)申報(bào)FBAR

符合美國稅務(wù)居民身份的報(bào)稅人，擁有國外銀行賬戶，國外投資賬戶，國外共同基金，或是國外投資信托的受托人都有必要考慮是否必須要申報(bào)FBAR。

美國稅務(wù)局（IRS）對于海外賬戶申報(bào)（FBAR）的準(zhǔn)確定義是：美國人在國外金融機(jī)構(gòu)擁有任何金融賬戶，包括在此賬戶擁有財(cái)務(wù)利益，以及對此賬戶具有簽名授權(quán)或其他權(quán)利，并且在每年的1月1日至12月31日之間內(nèi)任何一天全部賬戶總價(jià)值超過10,000美元，均須申報(bào)海外賬戶資料，填寫TD F 90-22.1表格，簡稱為FBAR（即Report of foreign Bank and Financial Account的縮寫）。

IRS所指的“美國人”包括：美國公民或居民;美國合伙人組織；美國遺產(chǎn)或信托

“金融賬戶”包括了銀行賬戶(儲蓄、支票或定存等)及證劵賬戶。所以，申報(bào)人如果不清楚哪些包括與否，應(yīng)請教專業(yè)的會計(jì)師或稅務(wù)律師。

二、申報(bào)時間

申報(bào)FBAR的表格為TD F90-22.1，申報(bào)截止日期為每年6月30日。

FBAR的申報(bào)不需要跟申報(bào)人個人聯(lián)邦所得稅申報(bào)（1040表）一起申報(bào)。

美國稅務(wù)局IRS允許個人申請聯(lián)邦個人所得稅的延期申報(bào)，但是FBAR的申報(bào)不能延期，必須在次年的6月30日前完成

三、申報(bào)內(nèi)容

TD F90-22.1表格中需要申報(bào)人的以下信息：

1. 申報(bào)人的個人信息

2. 申報(bào)人單獨(dú)擁有的金融賬戶有關(guān)信息：

申報(bào)年度的賬戶最高金額

賬戶類型

在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶人的姓名

賬戶號碼

金融機(jī)構(gòu)的地址

3. 申報(bào)人與他人聯(lián)合擁有的金融賬戶有關(guān)信息

聯(lián)合賬戶，一共有幾位共同擁有人

主要擁有人的稅籍號碼

主要擁有人的姓名

主要擁有人的地址

4. 申報(bào)人對金融賬戶有簽字權(quán)，但對此金融賬戶并無任何權(quán)益有關(guān)信息與3所需信息相似，但需要提供賬戶真實(shí)擁有人的姓名

5. 如果申報(bào)人是公司，提供關(guān)于公司金融賬戶申報(bào)的信息

除了申報(bào)TD F 90-22.1表格外，還要注意是否有其他應(yīng)該申報(bào)的交易或情況，如以下幾種表格和申報(bào)情況應(yīng)值得注意。

3520表：如果申報(bào)人海外賬戶的資產(chǎn)來源是贈與，還需要申報(bào)3520表（國外信托及贈與申報(bào)表）。

此表通常適用于當(dāng)年度收到非美國人的贈與或遺產(chǎn)超過10萬美元以上；或來自外國合伙組織或公司的贈與；或是收到國外信托的分配；或是該美籍人士被視為境外信托的真實(shí)擁有人。同時該筆外國資金如有利息也該列入美國的所得稅申報(bào)書，即申報(bào)1040表時的附表B。

5471表：申報(bào)人若在海外擁有公司或持有股份，則需考慮是否要申報(bào)5471表（海外股權(quán)申報(bào)表）。

此表適用于持有外國股份10%以上的股東與董事，或有控制權(quán)力的股東（一般指持股50%以上）。值得注意的是，對于親屬持股的部分，有些會被視為同持有（Constructive Ownership）。

5472表：被外國公司控有25%股權(quán)的美國公司，或者在美國境內(nèi)從事商務(wù)及營業(yè)活動的外國公司申報(bào)表。

此表通常適用于以外國人、外國公司、外國合伙組織或境外信托持有一個美國公司股份達(dá)25%以上，同時是稅法規(guī)定應(yīng)報(bào)告交易的情形時，申報(bào)責(zé)任在美國公司。

926表：轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)至境外公司申報(bào)表（Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation）。

此表通常適用于美國人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境外公司時，一年內(nèi)轉(zhuǎn)出金額或財(cái)產(chǎn)價(jià)值超過10萬美元將有可能適用。

必須強(qiáng)調(diào)的是FBAR申報(bào)的重點(diǎn)，或者說美國國稅局更有興趣的是，納稅人如何擁有這筆錢，以及該筆錢所產(chǎn)生的所得。因此，納稅人收集保存好銀行資料并且向會計(jì)師或稅務(wù)律師提供這些信息，才能確保申報(bào)內(nèi)容沒有遺漏。