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注冊美國公司選擇分公司還是子公司

許多中國公司開始進(jìn)入美國市場時(shí)，并不建立獨(dú)立的子公司，而是成立了一個(gè)分公司。該分公司可以是小到一個(gè)人，它也可以像美國的永久總部一樣大，和數(shù)百名員工，與固定資產(chǎn)，分公司可以在美國經(jīng)營任何業(yè)務(wù)，包括采購、營銷、建立客戶關(guān)系、銷售等。關(guān)鍵的問題是，該公司是否必須在美國納稅?

在大多數(shù)情況下，該分公司的業(yè)務(wù)活動將在美國發(fā)生納稅事項(xiàng)。因此，作為一個(gè)一般性的規(guī)則，行使部分銷售職能的分公司(包括直接銷售、銷售、售后服務(wù))應(yīng)在美國納稅。營銷和建立客戶關(guān)系的分支通常需要在美國納稅。在《美中稅收協(xié)定》中列舉了分公司在美國從事次要的活動而無需納稅的情況。這些業(yè)務(wù)活動包括：采購、存儲、展示活動、信息收集活動。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，一家外國公司的一個(gè)分公司很少能夠避免在美國納稅，從事稅收協(xié)定的非應(yīng)稅活動。比較常見的情況是，一家公司的分支機(jī)構(gòu)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而從事的業(yè)務(wù)活動越來越多，在這種情況下，分公司通常由于銷售和其他業(yè)務(wù)活動，應(yīng)向美國納稅。

一家中國公司在美國分公司，應(yīng)提交其在美國的分公司的納稅申報(bào)表。由于該公司沒有獨(dú)立的法人資格，所以其母公司有申報(bào)稅的義務(wù)。母公司將向美國納稅只有在公司的部分收入(按照公司的稅率)。在一般情況下，分公司稅的計(jì)算更為復(fù)雜，因?yàn)橥鈬痉种Х峙漤?xiàng)目。在某些情況下，分公司在利潤回報(bào)給母公司必須支付分公司利潤稅，作為第二稅收入的附屬公司。分公司向外國母公司支付利息的稅收規(guī)定也很復(fù)雜，事實(shí)上，利息是母公司作為一個(gè)法律實(shí)體來支付自己的。

美國子公司的商業(yè)運(yùn)作

最常見的經(jīng)營實(shí)體的公司形式，大多數(shù)中國企業(yè)在美國使用公司形式。與設(shè)立分公司相比，子公司的經(jīng)營優(yōu)勢有很多。首先，美國子公司可以自己申報(bào)稅收，申報(bào)他們的收入。因此，在一般情況下，與子公司相比，子公司對母公司財(cái)務(wù)信息的披露一般小于分公司必須披露給母公司的財(cái)務(wù)信息。第二，子公司的納稅申報(bào)通常是公司報(bào)稅表的分?jǐn)?shù)，很簡單。第三、子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，有限責(zé)任。因此，在美國的任何行動(包括與美國稅務(wù)當(dāng)局的爭端)，一般必須直接向美國的子公司。國外母公司可能成為被告在訴訟中，但由于附屬公司是一個(gè)獨(dú)立的法律實(shí)體，母公司可以根據(jù)這一點(diǎn)的抗辯，以避免被卷入訴訟。相比之下，國外母公司通過設(shè)立分公司在美國經(jīng)營，未來的任何訴訟或納稅辯論都會涉及外國母公司，這將對外國母公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。

美國的子公司，按照公司稅率的規(guī)定向美國納稅。在美國，子公司也必須支付給外國母公司或其他非締約國的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、使用費(fèi)、其他支付方式、支付所得稅。通常情況下，預(yù)扣稅稅率為百分之三十。根據(jù)“美國稅收協(xié)定”，預(yù)扣稅減少的比例為百分之十征收。