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在美國(guó)注冊(cè)分公司還是子公司，怎么選擇

　　通過(guò)在美國(guó)注冊(cè)公司開(kāi)展業(yè)務(wù)

　　許多中國(guó)公司開(kāi)始進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)時(shí)，并不建立獨(dú)立的子公司，而是成立了一個(gè)分公司。該分公司可以是小到一個(gè)人，它也可以像美國(guó)的永久總部一樣大，和數(shù)百名員工，與固定資產(chǎn)，。分公司可以在美國(guó)經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)，包括采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、建立客戶關(guān)系、銷(xiāo)售等。關(guān)鍵的問(wèn)題是，該公司是否必須在美國(guó)納稅?

　　在大多數(shù)情況下，該分公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)將在美國(guó)發(fā)生納稅事項(xiàng)。因此，作為一個(gè)一般性的規(guī)則，行使部分銷(xiāo)售職能的分公司(包括直接銷(xiāo)售、銷(xiāo)售、售后服務(wù))應(yīng)在美國(guó)納稅。營(yíng)銷(xiāo)和建立客戶關(guān)系的分支通常需要在美國(guó)納稅。在《美中稅收協(xié)定》中列舉了分公司在美國(guó)從事次要的活動(dòng)而無(wú)需納稅的情況。這些業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：采購(gòu)、存儲(chǔ)、展示活動(dòng)、信息收集活動(dòng)。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，一家外國(guó)公司的一個(gè)分公司很少能夠避免在美國(guó)納稅，從事稅收協(xié)定的非應(yīng)稅活動(dòng)。比較常見(jiàn)的情況是，一家公司的分支機(jī)構(gòu)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越多，在這種情況下，分公司通常由于銷(xiāo)售和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)向美國(guó)納稅。

　　一家中國(guó)公司在美國(guó)分公司，應(yīng)提交其在美國(guó)的分公司的納稅申報(bào)表。由于該公司沒(méi)有獨(dú)立的法人資格，所以其母公司有申報(bào)稅的義務(wù)。母公司將向美國(guó)納稅只有在公司的部分收入(按照公司的稅率)。在一般情況下，分公司稅的計(jì)算更為復(fù)雜，因?yàn)橥鈬?guó)公司分支分配項(xiàng)目。在某些情況下，分公司在利潤(rùn)回報(bào)給母公司必須支付分公司利潤(rùn)稅，作為第二稅收入的附屬公司。分公司向外國(guó)母公司支付利息的稅收規(guī)定也很復(fù)雜，事實(shí)上，利息是母公司作為一個(gè)法律實(shí)體來(lái)支付自己的。

　　美國(guó)子公司的商業(yè)運(yùn)作

　　最常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體的公司形式，大多數(shù)中國(guó)企業(yè)在美國(guó)使用公司形式。與設(shè)立分公司相比，子公司的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)有很多。首先，美國(guó)子公司可以自己申報(bào)稅收，申報(bào)他們的收入。因此，在一般情況下，與子公司相比，子公司對(duì)母公司財(cái)務(wù)信息的披露一般小于分公司必須披露給母公司的財(cái)務(wù)信息。第二，子公司的納稅申報(bào)通常是公司報(bào)稅表的分?jǐn)?shù)，很簡(jiǎn)單。第三、子公司是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，有限責(zé)任。因此，在美國(guó)的任何行動(dòng)(包括與美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的爭(zhēng)端)，一般必須直接向美國(guó)的子公司。國(guó)外母公司可能成為被告在訴訟中，但由于附屬公司是一個(gè)獨(dú)立的法律實(shí)體，母公司可以根據(jù)這一點(diǎn)的抗辯，以避免被卷入訴訟。相比之下，國(guó)外母公司通過(guò)設(shè)立分公司在美國(guó)經(jīng)營(yíng)，未來(lái)的任何訴訟或納稅辯論都會(huì)涉及外國(guó)母公司，這將對(duì)外國(guó)母公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。

　　美國(guó)的子公司，按照公司稅率的規(guī)定向美國(guó)納稅。在美國(guó)，子公司也必須支付給外國(guó)母公司或其他非締約國(guó)的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、使用費(fèi)、其他支付方式、支付所得稅。通常情況下，預(yù)扣稅稅率為百分之三十。根據(jù)“美國(guó)稅收協(xié)定”，預(yù)扣稅減少的比例為百分之十征收。